Planowane zmiany podatkowe na 2026 r. – co oznaczają dla przedsiębiorców?
(projekt z 16 września 2025 r. – nieuchwalony, brak daty wdrożenia)
Choć projekt zmian podatkowych na 2026 r. nie został jeszcze przyjęty, jego zakres wyraźnie pokazuje, w jakim kierunku zmierza polski system podatkowy. Firmy – zwłaszcza te działające w formie spółek kapitałowych oraz grup kapitałowych – powinny już teraz zrozumieć potencjalny wpływ planowanych regulacji na swoje rozliczenia.
Poniżej przedstawiamy wszystkie kluczowe propozycje przepisów wraz z praktycznym omówieniem tego, co oznaczają dla przedsiębiorców.
- Uproszczona podstawa opodatkowania (3% lub 5% przychodów)
Propozycja:
Projekt przewiduje nowy model obliczania podatku dochodowego, w którym część podatników rozliczałaby podatek od przychodu:
- 5% przychodów – dla podatników o przychodach powyżej 50 mln EUR,
- 3% przychodów – dla pozostałych podatników.
Podstawa obejmowałaby przychody inne niż z zysków kapitałowych.
Co to oznacza dla przedsiębiorców?
- Prostszy sposób rozliczeń – podatek liczony od przychodu, bez analizy kosztów.
- Mniejsza liczba sporów z organami podatkowymi dotyczących kwalifikacji kosztów.
- Rozwiązanie wyjątkowo niekorzystne dla firm o niskiej rentowności – podatek przychodowy może być wyższy niż podatek liczony od dochodu.
- Konieczność oceny opłacalności prowadzenia działalności przy nowych zasadach.
- Podatek minimalny – zmiana okresu referencyjnego
Propozycja:
Okres referencyjny pozwalający uniknąć podatku minimalnego ma zostać skrócony z 3 lat do 2 lat.
Zwolnienie z podatku minimalnego będzie dotyczyło podatników, którzy osiągnęli rentowność przekraczającą 2% w jednym z dwóch poprzednich lat podatkowych.
Zmiany miałyby dotyczyć podatników CIT, których rok podatkowy rozpocznie się po 31 grudnia 2027 r.
Co to oznacza dla przedsiębiorców?
- Nieco łatwiejsze warunki uniknięcia podatku minimalnego.
- Jednocześnie mniejsza tolerancja dla ponoszenia strat – firmy szybciej znajdą się w reżimie podatku minimalnego.
- Konieczność bieżącego monitorowania rentowności.
- Definicja małego podatnika i podatnika rozpoczynającego działalność
Propozycja:
- Przy roku podatkowym innym niż 12 miesięcy limit przychodów 2 000 000 EUR będzie liczony proporcjonalnie do liczby rozpoczętych miesięcy roku.
- Podatnikiem rozpoczynającym działalność nie będzie podmiot kontynuujący działalność przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, także jeśli powstał w wyniku przekształcenia.
Co to oznacza dla przedsiębiorców?
- Klarowniejsze zasady rozliczeń i ustalania statusu małego podatnika.
- Mniejsza liczba firm będzie mogła korzystać z preferencji.
- Spółki powstałe w wyniku przekształceń mogą utracić status „rozpoczynających działalność” i związane z tym przywileje.
- Konieczność stałego monitorowania przychodów i skutków reorganizacji.
- Safe harbour dla pożyczek – tylko oprocentowanie zmienne
Propozycja:
Mechanizm safe harbour ma dotyczyć wyłącznie pożyczek o oprocentowaniu zmiennym, aktualizowanym co najmniej raz na trzy miesiące.
Co to oznacza dla przedsiębiorców?
- Jasne zasady korzystania z uproszczeń w obszarze cen transferowych.
- Większość pożyczek ze stałą stopą procentową będzie wymagać sporządzenia dokumentacji cen transferowych oraz analizy porównawczej.
- Wzrost kosztów obsługi podatkowej i obowiązków compliance.
- Konieczność dostosowania polityk finansowych w grupach kapitałowych.
- Zmiany w estońskim CIT
Propozycje obejmują:
- Rozszerzenie katalogu ukrytych zysków (np. opłaty za najem, licencje, usługi doradcze, księgowe, prawne, badania rynku).
- Uznanie za wydatki niezwiązane z działalnością wszystkich wydatków, które nie służą osiąganiu przychodów, w tym sankcyjnych opłat publicznoprawnych.
- Wprowadzenie domniemania, że dywidenda wypłacona po zakończeniu okresu opodatkowania ryczałtem pochodzi z okresu opodatkowanego.
- Dorozumiany wybór ryczałtu, jeśli sprawozdanie finansowe zostało sporządzone i podpisane przez księgowego w terminie.
Co to oznacza dla przedsiębiorców?
- Znaczące ograniczenie możliwości optymalizacji podatkowej.
- Ryzyko opodatkowania usług wewnątrzgrupowych jako ukrytych zysków.
- Konieczność szczegółowego przeanalizowania polityki wydatkowej.
- Większa formalizacja stosowania ryczałtu od dochodów spółek.
- Likwidacja spółki po przekształceniu
Propozycja:
Likwidacja spółki osobowej powstałej z przekształcenia spółki kapitałowej, dokonana w ciągu trzech lat od przekształcenia, stanie się opodatkowana – wartość majątku otrzymanego przez wspólników będzie dochodem z zysków kapitałowych.
Co to oznacza dla przedsiębiorców?
- Zakończenie obecnej neutralności podatkowej takich likwidacji.
- Ograniczenie możliwości szybkich reorganizacji o charakterze optymalizacyjnym.
- Potrzeba wcześniejszego planowania przekształceń i decyzji właścicielskich.
- Wzrost kosztów restrukturyzacji.
- Amortyzacja – brak możliwości zmian wstecz
Propozycja:
Decyzje dotyczące stawek amortyzacyjnych będzie trzeba podjąć najpóźniej do złożenia rocznego zeznania podatkowego. Po tym terminie nie będzie już możliwości zmiany stawek z mocą wsteczną.
Co to oznacza dla przedsiębiorców?
- Większą przejrzystość rozliczeń podatkowych.
- Konieczność wcześniejszego planowania inwestycji i wyboru stawek amortyzacyjnych.
- Ograniczenie elastyczności w zakresie optymalizacji podatkowej.
Podsumowanie
Planowane zmiany pokazują wyraźną tendencję do:
- większej formalizacji rozliczeń,
- ograniczenia możliwości optymalizacyjnych,
- zwiększenia przejrzystości działań podatników,
- przeniesienia części obciążeń podatkowych na podmioty o niższej rentowności.
Mimo że projekt nie został jeszcze uchwalony, przedsiębiorcy powinni już teraz analizować jego potencjalne skutki, aby być przygotowanymi na ewentualne wdrożenie nowych zasad.
CHUDZIK i WSPÓLNICY Prawo i Podatki sp. k.
ul. A. Zelwerowicza 41 lok. 2, 90‑147 Łódź
email: sekretariat@chudzik.pl, tel. +48 42 680 23 33
KRS: 1044829, NIP: 7252044673, REGON: 101079331