Fundacja rodzinna po zakończeniu roku podatkowego – zakres obowiązków
Kolejny rok za nami. Początek 2026 roku to nie tylko dobry moment na wdrożenie noworocznych postanowień, ale również właściwy czas na zidentyfikowanie obowiązków fundacji rodzinnej związanych z zakończeniem roku obrotowego i podatkowego.
Zakończenie roku obrotowego i podatkowego oznacza konieczność przeprowadzenia szeregu czynności w ramach fundacji rodzinnej – od zamknięcia ksiąg rachunkowych, przez sporządzenie sprawozdania finansowego, aż po złożenie deklaracji podatkowych i dokumentów do Rejestru Fundacji Rodzinnych oraz KAS.
Dla znacznej części fundacji rodzinnych rok 2025 był pierwszym pełnym rokiem „rozliczeniowym”. To oznacza, że wiele podmiotów po raz pierwszy mierzy się dziś z szeregiem obowiązków sprawozdawczych i podatkowych fundacji rodzinnej.
Rok obrotowy a rok podatkowy w fundacji rodzinnej
W praktyce, w większości przypadków, rok obrotowy i rok podatkowy pokrywają się z rokiem kalendarzowym.
- Rok obrotowy – zgodnie z ustawą o rachunkowości – to okres kolejnych 12 pełnych miesięcy kalendarzowych, stosowany również do celów podatkowych.
- Rok podatkowy – w świetle Ordynacji podatkowej – co do zasady odpowiada rokowi kalendarzowemu.
Oznacza to, że wraz z końcem grudnia 2025 roku, fundacja rodzinna powinna zamknąć księgi rachunkowe i przystąpić do rozliczenia poprzedniego roku podatkowego.
Dla wielu fundacji rok 2025 był pierwszym pełnym rokiem obrotowym. Ustawa o rachunkowości daje bowiem możliwość wydłużenia pierwszego roku obrotowego, o ile jednostka rozpoczęła działalność w drugiej połowie roku. Tak więc dla fundacji rodzinnych założonych po 30 czerwca 2024 roku, zazwyczaj 31 grudnia 2025 roku będzie wyznaczał koniec pierwszego roku obrotowego oraz podatkowego.
W konsekwencji, wraz z nastaniem 2026 roku wiele fundacji rodzinnych po raz pierwszy mierzyć się będzie z szeregiem obowiązków prawno-podatkowych.
Obowiązki fundacji rodzinnej po zakończeniu roku
Do kluczowych obowiązków fundacji rodzinnej w związku z zakończeniem roku obrotowego (podatkowego) należy:
- Zamknięcie ksiąg rachunkowych;
- Sporządzenie i podpisanie sprawozdania finansowego;
- Złożenie stosownych deklaracji podatkowych (PIT-8AR, CIT-8FR oraz CIT-8);
- Poddanie sprawozdania finansowego badaniu biegłego rewidenta (o ile zastosowanie znajdzie art. 64 ust. 1 pkt 4 ustawy o rachunkowości);
- Podjęcie przez zgromadzenie beneficjentów uchwał dotyczących zatwierdzenia sprawozdania finansowego, rozdysponowania wyniku finansowego oraz udzielenia absolutoriów członkom organów;
- Złożenie sprawozdania finansowego wraz z uchwałami zgromadzenia beneficjentów do Rejestru Fundacji Rodzinnych oraz Krajowej Administracji Skarbowej.
W praktyce powyższe obowiązki powinny być realizowane w ramach uporządkowanej sekwencji działań – pominięcie któregokolwiek elementu może rodzić poważne konsekwencje.
„Mapa obowiązków” fundacji rodzinnej po zakończeniu roku podatkowego wygląda następująco:
Obowiązki fundacji rodzinnej – spójność formalna i korporacyjna
Wszystkie powyższe działania muszą być osadzone w prawidłowym procesie wewnętrznym fundacji. Kluczowe jest:
- terminowe sporządzenie wymaganych dokumentów i deklaracji,
- podpisanie dokumentów przez wszystkie wymagane i uprawnione osoby,
- prawidłowe zwołanie posiedzeń organów fundacji i poprawne podjęcie uchwał,
- terminowe złożenie dokumentów do właściwych instytucji.
W praktyce rozliczenie roku obrotowego i podatkowego w fundacji rodzinnej nie sprowadza się do „przygotowania kilku formularzy”. To złożony proces, który wymaga współpracy poszczególnych organów fundacji rodzinnej, a także biura rachunkowego.
Błędy lub opóźnienia mogą skutkować odpowiedzialnością cywilną, administracyjną, a w skrajnych przypadkach – karną członków organów fundacji.
Dlatego rozliczenie roku powinno być zaplanowanym procesem, a nie działaniem „na ostatnią chwilę”.
Dowiedz się więcej o obowiązkach fundacji rodzinnej
Ten artykuł otwiera serię praktycznych materiałów poświęconych obowiązkom fundacji rodzinnej po zakończeniu roku obrotowego. W kolejnych publikacjach omówimy szczegółowo:
- sprawozdanie finansowe fundacji rodzinnej,
- obowiązki podatkowe fundacji rodzinnej,
- złożenie sprawozdania finansowego do RFR i KAS
- najczęstsze ryzyka i błędy pojawiające się w praktyce.
Naszym celem jest, pogłębienie świadomości w zakresie obowiązków sprawozdawczych fundacji rodzinnej. Rozliczenie roku obrotowego w fundacji rodzinnej powinno być uporządkowanym i bezpiecznym procesem, a nie źródłem niepewności lub chaotycznego działania.
Jeśli jesteś fundatorem, członkiem zarządu fundacji rodzinnej lub prowadzisz biuro rachunkowe obsługujące fundacje rodzinne i potrzebujesz wsparcia w wypełnieniu obowiązków związanych z zakończeniem roku obrotowego – skontaktuj się z nami!
W Kancelarii CHUDZIK i WSPÓLNICY Prawo i Podatki łączymy wiedzę prawno-podatkową i wieloletnią praktykę z indywidualnym i biznesowym podejściem do klienta.
CHUDZIK i WSPÓLNICY Prawo i Podatki sp. k.
ul. A. Zelwerowicza 41 lok. 2, 90‑147 Łódź
email: sekretariat@chudzik.pl, tel. +48 42 680 23 33
KRS: 1044829, NIP: 7252044673, REGON: 101079331