WYPŁACASZ DYWIDENDĘ ZAGRANICZNEMU WSPÓLNIKOWI?
UPEWNIJ SIĘ, ŻE ZNASZ SWOJE OBOWIĄZKI W ZAKRESIE PODATKU U ŹRÓDŁA.
Wraz z rosnącą liczbą wypłat transgranicznych, wzrasta również ryzyko podatkowe związane z nieprawidłowym rozliczeniem WHT. Przekroczenie progu 2 mln zł rocznie może oznaczać konieczność stosowania szczególnych procedur. Kluczowe znaczenie ma także weryfikacja statusu beneficjenta rzeczywistego i zachowanie należytej staranności.
Co istotne – nawet jeśli łączna kwota wypłat nie przekracza 2 000 000 zł, nie można bagatelizować obowiązków ciążących na płatniku. W przypadku braku dochowania należytej staranności, organy podatkowe mogą zakwestionować prawo do preferencji podatkowych, w tym zwolnienia wynikającego z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.
W poniższym artykule omawiamy, na co zwrócić uwagę, jakie dokumenty przygotować i w jaki sposób zabezpieczyć interesy spółki oraz członków zarządu.
Wypłata dywidendy do wspólników zagranicznych – kluczowe obowiązki w zakresie podatku u źródła
W związku z zagadnieniami związanymi z wypłatą dywidendy na rzecz zagranicznych wspólników, warto przypomnieć o istotnych obowiązkach podatkowych spoczywających na spółkach realizujących tego typu transakcje. Kluczowe znaczenie ma tu podatek u źródła (ang. withholding tax – WHT), którego prawidłowe rozliczenie wymaga nie tylko znajomości przepisów, ale również wdrożenia odpowiednich procedur wewnętrznych.
Kiedy powstaje obowiązek poboru podatku u źródła?
Zgodnie z przepisami, obowiązek poboru podatku u źródła dotyczy wypłat dokonywanych przez polskie spółki na rzecz podmiotów mających siedzibę lub zarząd poza terytorium Polski – w szczególności wypłat takich jak dywidendy, odsetki czy należności licencyjne. W przypadku dywidend, podstawowa stawka podatku wynosi 19%.
Możliwe jest zastosowanie obniżonej stawki podatku lub całkowite zwolnienie – na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub odpowiednich dyrektyw unijnych. Kluczowe jest jednak spełnienie formalnych warunków oraz odpowiednia dokumentacja.
Próg 2 000 000 zł – szczególne obowiązki w przypadku przekroczenia limitu
Jeśli suma wypłat na rzecz jednego kontrahenta w roku podatkowym przekracza 2 mln zł, spółka zobowiązana jest co do zasady do poboru podatku według stawki ustawowej i ubiegania się o jego zwrot (procedura „pay and refund”).
Możliwe jest złożenie oświadczenia o spełnieniu warunków preferencji (na podstawie art. 26 ust. 7a ustawy o CIT), jednak wiąże się to z dużą odpowiedzialnością i ryzykiem – szczególnie w przypadku wypłat na rzecz podmiotów powiązanych. Dlatego rekomendujemy skorzystanie z bezpieczniejszego rozwiązania, jakim jest wniosek o opinię o stosowaniu preferencji.
Co istotne – nawet przy wypłatach poniżej 2 mln zł, organy podatkowe mogą zakwestionować zastosowanie zwolnienia lub preferencyjnej stawki, jeśli spółka nie dopełni obowiązku dochowania należytej staranności.
Podmioty powiązane – zwiększone oczekiwania organów podatkowych
W przypadku wypłat na rzecz wspólników powiązanych, fiskus przyjmuje, że spółka jako płatnik ma łatwiejszy dostęp do informacji o kontrahencie – a więc wyższe standardy staranności. Brak rzetelnej weryfikacji może zostać uznany za zaniedbanie, a ewentualne preferencje podatkowe – zakwestionowane.
Weryfikacja beneficjenta rzeczywistego i dokumentacja
Wypłacający powinien potwierdzić, że zagraniczny wspólnik jest rzeczywistym właścicielem należności (beneficial owner) oraz posiada aktualny certyfikat rezydencji podatkowej. Dodatkowo należy zbadać m.in.:
- Czy podmiot prowadzi rzeczywistą działalność gospodarczą?
- Czy posiada zaplecze osobowe, lokalowe, sprzętowe?
- Jak wygląda jego sprawozdanie finansowe?
- Czy ponosi ryzyko ekonomiczne związane z wynagrodzeniem?
- Czy decyduje samodzielnie o przeznaczeniu należności?
Terminy i obowiązki sprawozdawcze
Podatek należy pobrać i wpłacić do 7. dnia miesiąca następującego po wypłacie. Wraz z tym obowiązkiem należy złożyć deklarację CIT-10Z. Jeśli stosujemy zwolnienie – konieczna jest również informacja WH-OSC wraz z załącznikami.
Ryzyka związane z niedochowaniem obowiązków
Brak weryfikacji kontrahenta, niewłaściwe dokumentowanie wypłaty czy błędne zastosowanie preferencji – mogą skutkować koniecznością zapłaty zaległego podatku, odsetek oraz odpowiedzialnością członków zarządu na gruncie Kodeksu karnego skarbowego.
Wsparcie kancelarii – jak możemy pomóc?
Nasza kancelaria wspiera przedsiębiorców w prawidłowym rozliczaniu WHT, oferując:
- analizę obowiązku poboru podatku,
- ocenę możliwości zastosowania zwolnień lub preferencyjnych stawek,
- przygotowanie wniosku o opinię o stosowaniu preferencji,
- przygotowanie wniosku o zwrot podatku,
- audyt procedur wewnętrznych i dokumentacji.
Zachęcamy do kontaktu jeszcze przed dokonaniem wypłaty – odpowiednie przygotowanie pozwala ograniczyć ryzyka i zapewnić bezpieczeństwo zarówno dla spółki, jak i członków jej zarządu.
#WHT #dywidendaZagraniczna #podatekOdDywidendy #podatkiMiędzynarodowe #doradztwopodatkowe
Zapraszamy również do zapoznania się z naszym webinarem dotyczącym podatku u źródła.
doradca podatkowy | partner
CHUDZIK i WSPÓLNICY Prawo i Podatki sp. k.
ul. A. Zelwerowicza 41 lok. 2, 90‑147 Łódź
email: sekretariat@chudzik.pl, tel. +48 42 680 23 33
KRS: 1044829, NIP: 7252044673, REGON: 101079331