WYPŁACASZ DYWIDENDĘ ZAGRANICZNEMU WSPÓLNIKOWI?
UPEWNIJ SIĘ, ŻE ZNASZ SWOJE OBOWIĄZKI W ZAKRESIE PODATKU U ŹRÓDŁA.

Wraz z rosnącą liczbą wypłat transgranicznych, wzrasta również ryzyko podatkowe związane z nieprawidłowym rozliczeniem WHT. Przekroczenie progu 2 mln zł rocznie może oznaczać konieczność stosowania szczególnych procedur. Kluczowe znaczenie ma także weryfikacja statusu beneficjenta rzeczywistego i zachowanie należytej staranności.

Co istotne – nawet jeśli łączna kwota wypłat nie przekracza 2 000 000 zł, nie można bagatelizować obowiązków ciążących na płatniku. W przypadku braku dochowania należytej staranności, organy podatkowe mogą zakwestionować prawo do preferencji podatkowych, w tym zwolnienia wynikającego z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

W poniższym artykule omawiamy, na co zwrócić uwagę, jakie dokumenty przygotować i w jaki sposób zabezpieczyć interesy spółki oraz członków zarządu.

 

Wypłata dywidendy do wspólników zagranicznych – kluczowe obowiązki w zakresie podatku u źródła

W związku z zagadnieniami związanymi z wypłatą dywidendy na rzecz zagranicznych wspólników, warto przypomnieć o istotnych obowiązkach podatkowych spoczywających na spółkach realizujących tego typu transakcje. Kluczowe znaczenie ma tu podatek u źródła (ang. withholding tax – WHT), którego prawidłowe rozliczenie wymaga nie tylko znajomości przepisów, ale również wdrożenia odpowiednich procedur wewnętrznych.

Kiedy powstaje obowiązek poboru podatku u źródła?

Zgodnie z przepisami, obowiązek poboru podatku u źródła dotyczy wypłat dokonywanych przez polskie spółki na rzecz podmiotów mających siedzibę lub zarząd poza terytorium Polski – w szczególności wypłat takich jak dywidendy, odsetki czy należności licencyjne. W przypadku dywidend, podstawowa stawka podatku wynosi 19%.

Możliwe jest zastosowanie obniżonej stawki podatku lub całkowite zwolnienie – na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub odpowiednich dyrektyw unijnych. Kluczowe jest jednak spełnienie formalnych warunków oraz odpowiednia dokumentacja.

Próg 2 000 000 zł – szczególne obowiązki w przypadku przekroczenia limitu

Jeśli suma wypłat na rzecz jednego kontrahenta w roku podatkowym przekracza 2 mln zł, spółka zobowiązana jest co do zasady do poboru podatku według stawki ustawowej i ubiegania się o jego zwrot (procedura „pay and refund”).

Możliwe jest złożenie oświadczenia o spełnieniu warunków preferencji (na podstawie art. 26 ust. 7a ustawy o CIT), jednak wiąże się to z dużą odpowiedzialnością i ryzykiem – szczególnie w przypadku wypłat na rzecz podmiotów powiązanych. Dlatego rekomendujemy skorzystanie z bezpieczniejszego rozwiązania, jakim jest wniosek o opinię o stosowaniu preferencji.

Co istotne – nawet przy wypłatach poniżej 2 mln zł, organy podatkowe mogą zakwestionować zastosowanie zwolnienia lub preferencyjnej stawki, jeśli spółka nie dopełni obowiązku dochowania należytej staranności.

Podmioty powiązane – zwiększone oczekiwania organów podatkowych

W przypadku wypłat na rzecz wspólników powiązanych, fiskus przyjmuje, że spółka jako płatnik ma łatwiejszy dostęp do informacji o kontrahencie – a więc wyższe standardy staranności. Brak rzetelnej weryfikacji może zostać uznany za zaniedbanie, a ewentualne preferencje podatkowe – zakwestionowane.

Weryfikacja beneficjenta rzeczywistego i dokumentacja

Wypłacający powinien potwierdzić, że zagraniczny wspólnik jest rzeczywistym właścicielem należności (beneficial owner) oraz posiada aktualny certyfikat rezydencji podatkowej. Dodatkowo należy zbadać m.in.:

  • Czy podmiot prowadzi rzeczywistą działalność gospodarczą?
  • Czy posiada zaplecze osobowe, lokalowe, sprzętowe?
  • Jak wygląda jego sprawozdanie finansowe?
  • Czy ponosi ryzyko ekonomiczne związane z wynagrodzeniem?
  • Czy decyduje samodzielnie o przeznaczeniu należności?

 

Terminy i obowiązki sprawozdawcze

Podatek należy pobrać i wpłacić do 7. dnia miesiąca następującego po wypłacie. Wraz z tym obowiązkiem należy złożyć deklarację CIT-10Z. Jeśli stosujemy zwolnienie – konieczna jest również informacja WH-OSC wraz z załącznikami.

Ryzyka związane z niedochowaniem obowiązków

Brak weryfikacji kontrahenta, niewłaściwe dokumentowanie wypłaty czy błędne zastosowanie preferencji – mogą skutkować koniecznością zapłaty zaległego podatku, odsetek oraz odpowiedzialnością członków zarządu na gruncie Kodeksu karnego skarbowego.

Wsparcie kancelarii – jak możemy pomóc?

Nasza kancelaria wspiera przedsiębiorców w prawidłowym rozliczaniu WHT, oferując:

  • analizę obowiązku poboru podatku,
  • ocenę możliwości zastosowania zwolnień lub preferencyjnych stawek,
  • przygotowanie wniosku o opinię o stosowaniu preferencji,
  • przygotowanie wniosku o zwrot podatku,
  • audyt procedur wewnętrznych i dokumentacji.

 

Zachęcamy do kontaktu jeszcze przed dokonaniem wypłaty – odpowiednie przygotowanie pozwala ograniczyć ryzyka i zapewnić bezpieczeństwo zarówno dla spółki, jak i członków jej zarządu.

#WHT #dywidendaZagraniczna #podatekOdDywidendy #podatkiMiędzynarodowe #doradztwopodatkowe

Zapraszamy również do zapoznania się z naszym webinarem dotyczącym podatku u źródła.

Dorota Chudzik
doradca podatkowy | partner
CHUDZIK i WSPÓLNICY Prawo i Podatki sp. k.

ul. A. Zelwerowicza 41 lok. 2, 90‑147 Łódź
email: sekretariat@chudzik.pl, tel. +48 42 680 23 33
KRS: 1044829, NIP: 7252044673, REGON: 101079331